Vykdant verslą Lenkijoje dažnai tenka susidurti su pridėtinės vertės mokesčio (PVM) prievolėmis. Prisiregistruojant PVM mokėtojomis, įmonės privalo išrašinėti PVM sąskaitas su atitinkamais tarifais, bei joms atsiranda naujos ataskaitinės prievolės. Išrašomose sąskaitose faktūrose turi būti nurodyti parduodamoms prekėms ar paslaugoms taikomi PVM tarifai, pagal kuriuos nustatomas mokesčių administratoriui mokėtinas PVM. Panagrinėkime PVM tarifus Lenkijoje!
Statistinės klasifikacijos reikšmė
Statistiniai klasifikatoriai, pavyzdžiui, kombinuotosios nomenklatūros - KN (Combined Nomenclature - CN) kodai, turi didžiulę reikšmę PVM pasaulyje. Šie kodai veikia kaip gairės, pagal kurias prekės skirstomos į kategorijas, kad būtų galima tiksliai nustatyti PVM tarifus. Tik teisingai nustačius KN kodą galima nustatyti tikslius PVM tarifus konkrečioms prekėms ar paslaugoms.
PVM tarifai Lenkijoje (2024)
Apmokestinimo taisyklės ir tarifai apibrėžti PVM įstatyme, ypač jo VIII skyriuje ir prieduose. Standartinis PVM tarifas Lenkijoje yra 23 %. Tačiau įstatymas leidžia taikyti ir lengvatinius PVM tarifus:
Tarifas | Aprašymas |
|---|---|
23% | Pagrindinis PVM tarifas |
8% | Taikoma prekėms ir paslaugoms, išvardytoms PVM įstatymo 3 priede, įskaitant didelę dalį maisto produktų, vandenį, knygas, laikraščius, tam tikrus poligrafijos pramonės gaminius, žemę sodui, statybos, renovacijos paslaugas, keleivių pervežimą, kirpyklų paslaugas bei daugelį kitų prekių ir paslaugų |
5% | Taikoma 10 priede išvardytoms prekėms, įskaitant daugelį maisto produktų (mėsa, žuvys, daržovės, vaisiai, sėklos itt.), kūdikių čiulptukus, tam tikrus kompiuterių atminties įrenginius |
7% | Taikoma tam tikrai žemės ūkio veiklai |
4% | Taikoma taksi veiklai |
0% | Taikoma ES tiekimams Bendrijos viduje, eksportui, prekėms, išvardytoms PVM įstatymo 8 priede, ir konkrečiais atvejais, kaip nurodyta 83 straipsnio 1 dalyje. |
Pastaba
Pažymėtina, kad 23% ir 8% tarifai buvo padidinti daugiau nei prieš dešimtmetį nuo anksčiau galiojančių 22% ir 7% tarifų. Padidinimas buvo laikinas, ateityje tikėtina, jog Lenkijos valdžia sugrįš prie pradinių, mažesnių PVM tarifų.
PVM tarifas priklauso nuo pardavimo pobūdžio ir rūšies. Įmonė negali savarankiškai nuspręsti dėl tarifo - privalo laikytis nustatytų taisyklių. Įstatymų leidėjai tam tikroms prekėms ir paslaugoms, leidžia taikyti skirtingus tarifus, dėl to pritaikant tarifą atitinkamai prekei / paslaugai labai svarbus vaidmuo tenka statistiniam klasifikatoriui.
Kada reikia registruoti lenkišką įmonę kaip PVM mokėtoją
Jeigu turi Lenkijoje įregistruotą įmonę, tai dažniausiai neturėsi prievolės jos registruoti PVM sistemoje. Tokiu atveju, galėsi pardavinėti prekes ir paslaugas Lenkijoje be pridėtinės vertės mokesčio (tuo pačiu parduodant individualiems vartotojams būsi konkurencingesnis nei įmonės, kurios yra PVM mokėtojos), bet taip pat ir negalėsi susigrąžinti PVM nuo savo patiriamų išlaidų.
Yra dvi pagrindinės priežastys, dėl kurių privalai priregistruoti savo įmonę kaip PVM mokėtoją:
- įmonė pasiekė 200 000 PLN (apie 46 000 EUR) metinę apyvartą
- įmonė užsiima veikla, kuri apmokestinama PVM nepriklausomai nuo pasiektos apyvartos (pvz. konsultacinė veikla, prekyba automobiliais ir autodetalėmis ir pan.). Registracijos prievolė atsiras iškart, užtenka kad tokia veikla bus įrašyta bendrovės įstatuose.
Kada reikia registruoti užsienio įmonę kaip PVM mokėtoją Lenkijoje
Jeigu tavo užsienyje (pvz. Lietuvoje) registruota įmonė parduoda prekes esančias (sandėliuojamas) Lenkijos teritorijoje - turėtų prisiregistruoti kaip PVM mokėtoja Lenkijoje. Tai dažnai taikoma e-parduotuvėms, kurios naudoja pvz. Amazon FBA sandėlius.
PVM registracijos prievolė gali atsirasti ir įmonėms vykdančioms tarptautinį keleivių pervežimą (pvz. supaprastinta VAP registracija).
Po įsiregistravimo PVM mokėtoju Lenkijoje, atsiranda prievolė teikti PVM ataskaitas Lenkijos mokesčių administracijai. PVM deklaracijas reikia teikti iki sekančio mėnesio 25 dienos.
Jei nenurodyta kitaip - Savesta.eu tekstai platinami pagal CC BY-NC-ND 4.0 DEED licenciją. Platinamas turinys negali būti vertinamas kaip profesionali teisinė išvada ar konsultacija.